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Investimento del debito |
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Investimenti obbligazionari sono realizzati in modo da ottenere investimenti di debito, quali l'acquisto di buoni del Tesoro, obbligazioni societarie. Breve introduzione Investimento del debito si riferisce agli investimenti in debito per acquisire condotta. Come ad esempio l'acquisto di obbligazioni societarie, l'acquisto di buoni del Tesoro, ecc, appartengono alla partecipazione debito. Questa società di investimento non per ottenere le restanti attività di altre società, ma per ottenere maggiori tassi di interesse sui depositi bancari, e garantiscono recupero tempestivo del capitale e degli interessi. [1] Classificazione 1 valutati al fair value attraverso investimenti conto economico. Tali investimenti comprendono attività finanziarie detenute per la negoziazione e quelle designate al fair value e dei suoi cambiamenti sono inclusi nel conto economico degli investimenti. Che si riferisce a investimenti commerciali da fluttuazioni a breve termine dei proventi, mentre il prezzo di acquisto e il debito detenuto dalle attività finanziarie, designate al fair value rilevato a conto economico gli investimenti sono in linea con una delle seguenti rivendicazioni Attività finanziarie: La designazione elimina o riduce significativamente una valutazione o nella rilevazione guadagni incoerenza legate a causa di criteri di valutazione diversi dell'attività o perdite finanziarie causate; impresa documentata gestione del rischio o strategia di investimento ha dichiarato, La combinazione dell'attività finanziaria o gruppo di attività finanziarie e passività finanziarie valutate al fair value-based management, rapporti di valutazione a dirigenti con responsabilità strategiche.2 crediti sono tenuti da acquisizioni aziendali e non sono quotati in un mercato attivo, sono attività finanziarie non derivate con importo fisso o determinabile. 3 detenute sino alla scadenza si riferisce all'acquisizione e alla detenzione di scadenza fissa e l'importo fisso o determinabile recuperati, e l'impresa ha l'intenzione e capacità di detenere fino alla scadenza sono attività finanziarie non derivate. 4 è disponibili per la vendita sono designati su richieste iniziali di riconoscimento non derivati da attività finanziarie disponibili per la vendita, e non possono essere chiaramente classificati come altre attività finanziarie non derivate di vari tipi di debito. Claim Per gli investimenti di debito, nuovi standard sono stati proposti secondo la rilevazione relativa classificazione, principi di misura e requisiti. Comprende le seguenti sette principi ei requisiti delle aree: Rilevazione e valutazione iniziale Per una serie di affermazioni fatte partecipazioni in società come strumento finanziario dovrebbe essere riconosciuto quando il partito contratto. Valore delle partecipazioni valutate al fair value. Il fair value dovrebbe essere basata sul prezzo di mercato o il costo di acquisto determinato sulla base degli strumenti finanziari. Costi di transazione connessi, se si è di acquisire al fair value attraverso investimenti profitti o perdite verificatesi, dovrebbe essere direttamente a conto economico, non sono inclusi nel valore di iscrizione della partecipazione, se è sostenuto per acquisire altri investimenti , si dovrebbero essere inclusi nel valore di iscrizione della partecipazione. Interessi e la gestione maturati Periodo, l'impresa deve essere il metodo interessi maturati tasso di interesse effettivo, direttamente a conto economico. Il criterio dell'interesse effettivo è un metodo di calcolo del costo ammortizzato e gli interessi attivi o passivi in conformità dell'attività finanziaria (tra cui un gruppo di attività finanziarie) dei tassi di interesse reali. Il tasso di interesse effettivo è il più breve periodo dei flussi di cassa futuri delle attività o passività finanziarie o durante la durata prevista delle tariffe scontate applicabili per le attività o passività finanziarie utilizzate nel valore contabile attuale. Svalutazione Tipi di imprese dovrebbero investire con i corrispondenti metodi di valutazione di fine periodo, per rendere il trattamento contabile necessaria. (1) al fair value e le variazioni sono inclusi investimenti conto economico e partecipazioni disponibili per la vendita devono essere valutate al fair value. A causa di variazioni del fair value degli utili o perdite non realizzati sono valutati al fair value attraverso investimenti profitti o perdite direttamente a conto economico, classificate come partecipazioni disponibili per la vendita dovrebbe essere riconosciuto direttamente nel patrimonio netto . (2) Per i finanziamenti e crediti e detenuti fino a scadenza sono valutate al costo ammortizzato valutazione. Il costo ammortizzato sono rilevati inizialmente ammontare dell'investimento, al netto dei rimborsi di capitale, più o meno, utilizzando il metodo del tasso di interesse effettivo l'importo inizialmente rilevato e l'importo alla scadenza sarà tra l'ammortamento cumulato formato , il saldo al netto delle perdite di valore che si sono verificati in seguito. Rilevazione e valutazione di impairment delle attività Valutato al fair value e le variazioni inclusi nel conto economico degli investimenti, in quanto il valore di carico ed il fair value è sempre uguale, quindi non c'è nessun problema di valore. E altri tipi di investimenti obbligazionari sono suscettibili di essere compromessa. Corporate data di bilancio dovrebbe essere assoggettato ad impairment test su altri investimenti di debito, vi è evidenza oggettiva che la partecipazione è compromessa, deve essere compromessa, una perdita di valore. Per i prestiti ei crediti e detenuti fino a scadenza, svalutazioni sul valore di carico della partecipazione supera i suoi flussi di cassa futuri stimati (escludendo perdite di credito future che non sono state sostenute) valori scontati. Per gli investimenti disponibili per la vendita, una perdita di valore è la differenza tra il fair value della partecipazione è inferiore al valore contabile. In riconoscimento di svalutazioni di partecipazioni disponibili per la vendita dovrebbe essere preso direttamente ai proprietari originali netto a causa delle perdite accumulate del declino del fair value di essere trasferito a conto economico. Dopo il riconoscimento di una perdita di valore, se vi è evidenza oggettiva che il valore degli investimenti obbligazionari sono stati restaurati, e oggettivamente a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita, la perdita di valore precedentemente rilevata deve essere invertito attraverso il conto economico, ma turno Dopo il valore di carico posteriore non deve superare il presupposto del debito che nessuna fondo svalutazione delle partecipazioni secondo le circostanze, il costo alla data di inversione. Riclassificazione di investimento Per evitare che il profitto arbitrario rettificato da ri-classificazione, il nuovo standard richiede valutazione al fair value attraverso investimenti conto economico riclassificato non risultano, non consentono la riclassificazione trasferito da altri investimenti. Riclassifica ad altri investimenti, secondo le seguenti disposizioni: (1) Per gli investimenti disponibili per la vendita, per possesso con l'intenzione o la capacità di cambiare o fair value non può essere attendibilmente misurata, ecc, può essere ri-classificato come altri tipi di investimenti, le modifiche sono valutate al costo ammortizzato. Il costo ammortizzato o al fair value del valore di carico della data investimento di riclassificazione. Associata a questo investimento, la differenza tra il originariamente registrata a utili o perdite patrimoniali del proprietario e il costo dell'investimento e quello a scadenza ammortizzato deve essere entro il periodo rimanente della attività finanziaria viene ammortizzato utilizzando il metodo del tasso di interesse effettivo, utile o la perdita. (2) prima di fair value non può essere dovuto affidabile e finanziamenti e crediti come un investimento nel suo fair value può essere attendibilmente misurato, può essere riclassificate come disponibili per la vendita sono valutate al fair value variazione. Data di riclassificazione, la differenza tra il valore di carico della partecipazione al suo fair value, deve essere direttamente incluso nel patrimonio netto e mantenuto fino a quando l'investimento viene dismesso o trasferito in un successivo periodo contabile in cui il valore è riconosciuta a conto economico. (3) detenute sino alla scadenza partecipazioni detenute dalla volontà o la capacità di cambiare a causa del verificarsi di altri motivi, devono essere riclassificate tra le partecipazioni disponibili per la vendita e sono successivamente valutati al fair value. Data di riclassificazione, la differenza tra il valore contabile e il fair value della partecipazione è compresa tra il patrimonio netto del proprietario al momento in cui l'investimento viene cancellata o compromessa trasferiti a conto economico. Trasferimenti e la cessazione degli investimenti è riconosciuto Trasferimento di investimento delle imprese (cedente) comportamento investirà o la consegna dell'attività finanziaria ad un altro soggetto diverso dall'emittente (cessionario) per. È stato trasferito agli investimenti investimento, impresa se avete la proprietà di quasi tutti i rischi e benefici sono trasferiti al cessionario, o non ha trasferito né conservato la proprietà di quasi tutti i rischi di investimento e frutti degli investimenti, ma cedere il controllo, Avrebbe dovuto essere trasferiti investimenti cancellate dal bilancio. Inoltre, se la tassa di terminazione associato con i flussi di cassa di diritti contrattuali di investimento, dovrebbe essere eliminata contabilmente come detenuti fino alla scadenza, come le obbligazioni recuperare. L'estensione non qualifica per l'eliminazione di diversione degli investimenti, avrebbe dovuto investito in conformità con la sua costante coinvolgimento nel trasferimento di investimenti riconosciuto e riconosce una passività associata. Storno spostamento complessivo dell'investimento, la differenza tra questi due importi dovrebbero essere inclusi nel conto economico: (1) il trasferimento del valore di carico della partecipazione, (2) il corrispettivo ricevuto dal trasferimento di originariamente registrato nel proprietario La variazione complessiva del fair value del corrispettivo netto (a seconda del caso che coinvolge il trasferimento di partecipazioni disponibili per la vendita) somma. Soddisfano i criteri di investimento del storno di una parte del trasferimento, il valore di carico della partecipazione nel suo complesso dovrebbe essere trasferito tra la parte e non parte eliminazione cancellate, in base alla relativa assegnazione del fair value, e tenendo conto della differenza tra i due importi seguenti l'utile o la perdita: in primo luogo, il valore contabile della parte terminata; fair value del secondo, eliminazione della parte originale delle variazioni dei prezzi rilevati direttamente a patrimonio netto per un importo cumulato della parte corrispondente eliminata (investimento comporta il trasferimento è disponibile per la vendita e il caso degli investimenti) della somma. Le variazioni del fair value originariamente iscritta nel patrimonio netto del proprietario dell'importo corrispondente parte cumulativo eliminata, e il relativo fair value rilevato a parte cancellate sezione non devono terminare in conformità con l'investimento, l'importo accumulato dopo la ripartizione. Rilevazione e valutazione Le obbligazioni convertibili sono strumenti ibridi derivati (stock options) e composito incorporato fatte dal contratto principale (obbligazioni societarie ordinarie). Dal punto di vista di un investitore, incorporato in funzione di conversione di obbligazioni convertibili equità nel contratto principale non è strettamente legata. Pertanto, per l'acquisto di obbligazioni convertibili, il costo di investimento iniziale societario dovrebbe essere nel contratto principale e il costo dell'investimento iniziale è ripartita tra i derivati incorporati, il fair value del contratto ospite come un investimento del debito sarà un investimento iniziale di obbligazioni convertibili costo meno la differenza tra il fair value del contratto ospite, il derivato incorporato come il costo dell'investimento iniziale. Dopo la scissione, ogni impresa dovrebbe basarsi sul contratto principale e il derivato incorporato si tengono gli effetti sono classificati, secondo le esigenze specifiche dei vari tipi di investimenti vengono successivamente rilevate e valutate. Se le aziende non possono essere attendibilmente valutati separatamente per ottenere o successivamente alla data di bilancio ed il contratto ospite derivato incorporato, dovrebbe essere disponibile per l'intera obbligazioni convertibili al fair value e le variazioni inclusi nel conto economico delle società partecipate valutate . Progressi Sulla base dell'analisi di cui sopra, si può vedere nella rilevazione, la valutazione, il nuovo investimento del debito standard relativa alle linee guida originali realizzati molti miglioramenti che favoriscono più pertinenti, informazioni contabili più affidabile. |
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