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Le passività per imposte differite |
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Le passività per imposte differite (passivi responsabilità fiscale) si riferisce principalmente a uno, in base a questo account include criteri di reddito imponibile individuati passività fiscali derivanti da differenze temporanee, in secondo luogo, il soggetto deve essere in accordo con la differenza dettagliata contabilità temporanea imponibile; III. Il trattamento contabile principale delle passività per imposte differite.Definizioni Passività per imposte differite è la quantità di imposte sul reddito pagabili in periodi futuri basati sul calcolo delle differenze temporanee imponibili. Accreditato a questo account (A) aziende riconosciute nelle attività sottostanti, la responsabilità devono essere rilevati in conformità con le passività fiscali per imposte differite linee guida, carte di debito "Imposte sul reddito differite - Imposte sul reddito", "eccedenza di capitale - Altro surplus di capitale" e di altri soggetti, accreditato per questo account. (B) la data di riferimento del bilancio, le passività per imposte differite sono basate sull'imposta sul reddito delle imprese è riconosciuta criteri è maggiore del saldo del conto, debito "Imposte sul reddito - Imposte differite", "surplus di capitale - Altro surplus di capitale" e soggetti accreditati a questo conto, sono riconosciute imposte differite passive è inferiore al saldo del conto, e fare il contrario di scritture contabili. (Tre), il soggetto saldo finale del credito, che riflette il saldo delle imposte differite passive aziende riconosciute. I nuovi principi contabili nel 2006, l'originale "imposte differite" soggetti, ribattezzato come "passività fiscali differite." Caso non confermata Le passività per imposte differite non sono rilevate: (A) la rilevazione iniziale dell'avviamento non rileva le passività fiscali differite La differenza tra il business combination under common control, perché il costo dell'aggregazione aziendale rispetto l'acquirente del fair value delle attività nette identificabili dell'acquisita, in conformità ai principi contabili devono essere rilevate come avviamento, ma in conformità con le disposizioni della sua base imponibile è imposta 0 , la differenza tra la forma delle differenze temporanee tassabili, le linee guida stabilite nel suo riconoscimento di una passività fiscale differita, altrimenti aumenterà il valore dell'avviamento. (B) in aggiunta alle altre negoziazioni al di fuori del business combination, se l'operazione influenza né l'utile contabile né il reddito imponibile, da attività, passività fiscali differite derivanti dalla rilevazione iniziale della responsabilità non è riconosciuto. (C) Partecipazioni in società collegate e joint venture devono essere collegate a passività fiscali differite per le differenze temporanee che derivano non riconosciuti quando entrambe le seguenti condizioni: società di investimento in grado di controllare l'annullamento del tempo di differenza temporanea, il differenze temporanee nel prossimo futuro è improbabile essere invertita. Differenze temporanee Differenze temporanee imponibili si tradurranno in importi imponibili in esercizi futuri, il deflusso di benefici economici sarà, ma se le aziende possono decidere se il tempo i benefici economici che scorre dentro e fuori, e può anche fare i benefici economici futuri non è fuori mercato, non è un impresa non può sottrarsi alla responsabilità, non corrisponde alla definizione di una responsabilità non deve essere rilevato come una passività fiscale differita. La fine della posizione finanziaria A causa delle diverse finalità contabili e fiscali, causando le inevitabili differenze esistono tra il trattamento contabile non può essere eliminato e il trattamento fiscale, che richiede la contabilità, che riflette la differenza nel conto economico per l'entità contabile e il suo impatto sulla posizione finanziaria della fine del caso. Nel nuovo sistema di principi contabili (2006), la variazione degli originali principi contabili Enterprise (di sistema) (pre-2005) per il calcolo delle imposte sul reddito (cioè, da parte delle imprese di scegliere la propria imposta il metodo da pagare, il metodo differita, il metodo della passività del conto economico ), di unificare un "metodo della passività di bilancio." Tale modalità di contabilizzazione, le differenze tra il trattamento contabile e fiscale, e si divide in due categorie: differenze temporanee (nota, non differenze temporanee, l'intervallo è maggiore di differenze temporali), a differenze non temporanee, e l'originale differenze temporanee e la classificazione differenze permanenti originali sono diversi. Con il metodo della passività di stato patrimoniale, i concetti correlati sono spazi più limitati, si prega di fare riferimento alla sede specifico "Enterprise Accounting Standards No. 18 - Imposte sul reddito" e le sue linee guida di applicazione. La seguente breve descrizione del processo di contabilità di esempio, il metodo della passività di bilancio. Analisi Caso Ipotizzando un utile contabile ante imposte calcolato secondo i principi contabili nel 2007 come società di 10 milioni di yuan, l'aliquota dell'imposta sul reddito è del 33%, l'aliquota dovrebbe essere regolato in un futuro non accadrà. 1, se approvati dalla tassa annuale salario fiscale 1.800.000 yuan, i salari reali annuali di una società di 2 milioni di yuan. Correlate all'estrazione di fondi di previdenza, fondi sindacali, le spese di istruzione dei dipendenti, imposta concesso detrazione d'imposta pieno. 2, la società ha fissato le attività di 500 milioni di yuan, pari ammortizzati utilizzando il metodo di ammortamento accelerato, quando ammortamento 64.000.000 di yuan, ammortamenti accumulati 244 milioni di yuan, nessuna disposizione di impairment; metodo di trattamento fiscale con la vita media , poi ammortamento 50.000.000 di yuan, l'importo lordo delle imposte cumulativo di 150 milioni, al netto degli ammortamenti di euro, stima della vita utile e stimati valori residui e le differenze di trattamento contabile non esiste. 3, preparati società recentemente acquisite poi vendere le azioni di una società quotata, il costo di acquisto di 2 milioni di yuan, il prezzo di fine anno di 2,6 milioni di yuan. Anno bonus e altre questioni non si verifichino. 4, l'inizio del saldo contabile delle attività fiscali differite attive 26,4 milioni di yuan, l'inizio del saldo contabile delle passività per imposte differite $ 0. In aggiunta a quanto sopra, altre rettifiche fiscali. Inoltre, l'azienda è in grado di raggiungere il futuro redditi imponibili attesi sufficienti a compensare le differenze temporanee deducibili. Riconosciuto come un costo Le imposte correnti è calcolato in conformità delle disposizioni delle imposte sul reddito da pagare: 1, secondo imposte correnti è calcolata in base alla normativa fiscale, le imposte sul reddito è riconosciuto. |
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